Las partidas monetarias en moneda extranjera se valorarán de la siguiente forma:
Por ejemplo, adquirimos 10000$ a un cambio de 1,20 €/$, con cargo a nuestra c/c del banco X, siendo la comisión 2 por mil:
571 | Caja, moneda extranjera | 12000€ | |
626 | Servicios bancarios y similares | 24€ | |
572 | Bancos c/c | 12024€ |
Supongamos la venta, mediante cobro en efectivo, de los 10000$ anteriores a un cambio de 1,25 €/$, siendo la comisión de un 1%.
571 | Caja, euros | 12375€ | |
626 | Servicios bancarios y similares | 125€ | |
571 | Caja, moneda extranjera | 12000€ | |
768 | Diferencias positivas de cambio | 500€ |
Si se hubiera vendido a un cambio inferior al de compra, la pérdida se habría cargado en la cuenta 668 (Diferencias negativas de cambio).
Supongamos que tenemos en la cuenta de “caja, moneda extranjera” un saldo de 500 euros correspondiente a 1000 francos suizos, pero, al cierre del ejercicio, el tipo de cambio del franco suizo es de 0,60 euros.
571 | Caja, moneda extranjera | 100€ | |
768 | Diferencias positivas de cambio | 100€ |
Si, por el contrario, el franco suizo estuviese cotizado a 0,45 euros:
668 | Diferencias negativas de cambio | 50€ | |
571 | Caja, moneda extranjera | 50€ |